Как устроена АУСН

1. Понятие и преимущества налогового режима АУСН

АУСН - что это? На сегодняшний день АУСН - режим экспериментальный. То есть законодатель разработал и ввел его в тестовом порядке, причем на определенный срок: с 01.07.2022 года по 31.12.2027 года. Если по истечении этого периода автоматизированная “упрощенка” покажет востребованность и эффективность для ИП и обществ с ограниченной ответственностью, то АУСН, вероятно, оставят в качестве постоянно действующего специального режима. В ином случае АУСН прекратит свое действие, а эксперимент можно будет считать неудавшимся или неактуальным.

О проведении налогового эксперимента с новой АУСН был принят ФЗ № 17 от 25.02.2022 г.

Итак, если новая система налогообложения появилась, то в целях востребованности среди бизнесменов она должна иметь яркие преимущества.

Вот, какие плюсы новой АУСН можно выделить сегодня:

• Нет необходимости самостоятельно считать налог к уплате, это делает налоговая служба в автоматическом режиме.
• Страховые взносы крайне малы (для бизнесменов с сотрудниками) или не платятся совсем (для ООО и ИП на АУСН без штата). Подробнее об этом читайте в пункте 3 статьи.
• Количество отчетности значительно снижено. Так, налогоплательщикам АУСН в 2024 г. надо сдавать: бух. отчетность (только для юр. лиц), формы СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ (не всегда) и декларацию по ввозному НДС (при импорте товара из стран Евразийского экономического союза). Все другие привычные расчеты, декларации, сведения, заявления предоставлять не нужно!
• Выездных проверок не будет, только камеральные.
• Банк получает часть функций налогового агента, что экономит время бизнесмена. Так, для ООО или ИП на АУСН на сайте банка создается личный кабинет, через который будет вестиcь деятельность. Банк возьмет на себя перечисление зарплаты штату, расчет НДФЛ и выплату налогов (доступен автоплатеж).

Открыть ИП без посещения налоговой

Здесь вы можете получить документы для регистрации ИП и подать их в налоговую через интернет. Это бесплатно.

Открыть ИП

2. Какие ИП и ООО вправе перейти на АУСН

Рассмотрим условия применения нового режима для представителей малого бизнеса, ведь не все могут работать на АУСН в 2024:

• В каких регионах можно осуществить переход на АУСН? Это первое условие, соблюдение которого нужно проверить. Ведь АУСН - режим экспериментальный, который, как и когда-то НПД (налог на профессиональный доход для самозанятых), пока что введен не на всей территории Российской Федерации. Так, новая АУСН в 2024 действует только для четырех субъектов: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
• Среднее число работников в месяц у бизнесмена не должно превышать цифру в пять человек. Причем учитываются все: и внешние совместители, оформленные по трудовому договору, и те, с кем заключены гражданско-правовые соглашения. Помимо этого, все сотрудники у ИП на АУСН или в ООО должны являться российскими налоговыми резидентами и зарплату получать только на карту (безналично). Кстати, на АУСН нельзя нанимать штат на работу, дающую право на досрочную пенсию.
• Доходы за год от предпринимательства должны быть не более 60 млн. руб. При превышении этой суммы право на применение налогового режима АУСН утрачивается, и бизнесмена переводят на ОСНО.
• Остаточная стоимость основных средств у юр. лиц должна быть в пределах 150 млн руб.
• Общество с ограниченной ответственностью не вправе иметь обособленные подразделения (филиалы или представительства).
• Еще для компаний: доля других юр. лиц в уставном капитале ООО на АУСН не может быть более 25% (есть исключение для обществ, УК которых полностью сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов).
• Расчетный счет для бизнеса должен быть открыт в одном из банков, входящих в специальный перечень. Ведь банки передают сведения о расходах и доходах бизнесмена на АУСН в ФНС. По состоянию на 2024 года это Модульбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Филиал Точка Банка Открытие, Промсвязьбанк, Тинькофф Банк, Банк ВТБ. Этот список планируется увеличить, следите за обновлениями.
• Проверьте свои коды ОКВЭД. Есть список организаций и ИП, виды деятельности которых не позволят применять новую АУСН. Среди них нотариусы, ломбарды, кредитные организации и др. Перечень немалый, с ним можно ознакомиться здесь.
• Также АУСН не сочетается ни с одним другим специальным налоговым режимом.

Открыть ООО без посещения налоговой

Здесь вы можете получить документы для регистрации ООО и подать их в налоговую через интернет. Это бесплатно.

Открыть ООО

3. Уплата налогов и взносов на новой АУСН

Налоги на АУСН

По аналогии с привычной “упрощенкой”, бизнесмены на АУСН вправе выбрать наиболее подходящий им объект налогообложения:

• АУСН доходы со ставкой 8%, или
• АУСН доходы минус расходы, где налоговая ставка составляет 20%.

Для второго варианта предусмотрен еще минимальный налог 3% от всех доходов. Он платится в случае убыточности бизнеса по итогам года, при нулевом доходе и в ситуации, когда рассчитанный по обычной 20%-ной ставке налог оказывается меньше минимального 3%-го.

В период проведения эксперимента (напомним срок - до окончания 2027 года) законодатель обязуется не повышать цифры налоговых ставок. Но и понижение ставок для АУСН на уровне субъектов не разрешено (а для УСН это допустимо и активно применяется).

Впрочем, уменьшить налог на объекте АУСН доходы все-таки можно: речь о вычете торгового сбора, который на сегодняшний день платится лишь в Москве. Бизнесмену, который переводит этот сбор, надо передать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление.

Уплачивается налог ежемесячно, так как налоговый период - календарный месяц.

Как учитывать расходы и доходы на АУСН? В личном кабинете налогоплательщика на официальном портале ФНС. Доходы признаются на дату поступления на расчетный счет, расходы - на дату списания со счета. Если применяется контрольно-кассовая техника, то смотрят на дату в чеке. Кроме того, расходами на АУСН признаются также выданные аванс и предоплата.

Как рассчитать налог? Хорошая новость в том, что самостоятельно это делать не нужно, сумму к уплате пришлет налоговая. Она получит нужные сведения через стоящую на учете в ИФНС онлайн-кассу, от соответствующего банка и от самого ООО или ИП на АУСН, которые получили доход вне ККТ или не на расчетный счет. Последняя ситуация имеет быть, например, при взаимозачете (в любом случае о таком надо сообщать ФНС через личный кабинет в срок до 5-го числа следующего месяца).

После расчета налога ИФНС присылает уведомление в ЛК налогоплательщика до 15 числа каждого месяца. А срок уплаты налога - до 25 числа следующего месяца.

Взносы на АУСН

По этому вопросу новая АУСН порадует бизнесменов. Обществам с ограниченной ответственностью и индивидуальным предпринимателям, выбравшим этот режим, не надо платить за работников взносы ни на медицинское, ни на пенсионное, ни на социальное страхование. Важно, что штат соответствующую соц. защиту все же получит - взносы в фонды перечислит федеральный бюджет. Поэтому сотрудникам и стаж будет считаться, и пенсионные баллы начисляться.

Однако кое-какие взносы на АУСН работодатели все-таки платят. Речь о взносах, известных как взносы на травматизм (на несчастные случаи на производстве и профзаболевания). Впрочем, сумма совсем небольшая - всего 2040 рублей за весь год и за весь штат. Переводить этот взнос надо в течение года по 170 руб. за каждый месяц.

А платит ли ИП на АУСН страховые взносы за себя? И здесь хорошая новость - нет. В том числе, от уплаты взноса 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., индивидуальные предприниматели тоже освобождены.

Резюмируем: ИП на АУСН без сотрудников страховые взносы вообще платить не нужно!

4. Порядок перехода на АУСН

Применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения в 2024 году смогут лишь новые ИП и ООО, которые зарегистрировали бизнес и в течение 30-ти дней подали соответствующее уведомление в ФНС.

Если компания или предприниматель уже действуют и хотят попробовать работу на АУСН, то переключиться на этот режим они смогут не раньше, чем с начала 2025 года. Для этого надо подать уведомление через ЛК на сайте ФНС или уполномоченный банк до 31.12.2024 г.